Налоговый период в платежном поручении - это специальный числовой код, позволяющий идентифицировать период, за который производится перечисление налогового платежа. В статье расскажем, как правильно определить значение данного кода, также отметим спорные ситуации по заполнению 107 поля в платежке.

Что за код

Если компания или предприниматель осуществляет перечисление налога, сбора, взноса или иного фискального платежа в бюджет, то платежка составляется в особом порядке. Для перечислений данной категории придется заполнить «налоговую строку». Напомним, что налоговой строкой в платежке называют совокупность полей с 104 по 110. Поле «Налоговый период» (107) также относится к данной строке.

Данный код имеет особую структуру. Он состоит из десяти знаков следующего формата: «ХХ.ХХ.ХХХХ». В которых «Х» обозначается конкретное значение фискального периода, за который осуществляется перечисление денежных средств. Обычная точка используется для разделения данных числовых и(или) буквенных обозначений этого периода.

Как определить значение периода

Согласно действующим правилам по заполнению платежных поручений, утвержденных Положениями Банка России от 19.06.2012 № 383-П , а также уточненных Приказом Минфина РФ № 107н , показатель налогового периода может принимать следующие значения:

1. «МС.ХХ.ГГГГ» — так обозначается фискальный платеж, который перечисляется в государственный бюджет за один календарный месяц, где «ХХ» — это цифровое обозначение месяца (от 01 до 12), а ГГГГ — календарный год. Например, для зачисления страхового взноса по ВНиМ за август в ИФНС в 107 поле нужно указать «МС.08.2018».
2. «КВ.ХХ.ГГГГ» — это квартальная оплата налога, сбора или взноса. В данном значении «ХХ» — это цифровое обозначение квартала (от 01 до 04). Так, к примеру, для перечисления ежеквартального платежа по НДС за 2 квартал 2019 в данном поле указывают: «КВ.02.2018».
3. «ПЛ.ХХ.ГГГГ» — такое значение следует указывать в поле 107, если перечисляется платеж за полугодие. Вместо «ХХ» необходимо проставить 01 или 02, в зависимости от того, за какое полугодие уплачивается фискальный сбор. Пример: для оплаты ЕСХН за 1 полугодие 2019 г. укажите в платежке «ПЛ.01.2018».
4. «ГД.00.ГГГГ» — если оплата производится один раз в год, например, если перечисляется итоговый транш по налогу на прибыль за 2017 г., то в платежке указывают «ГД.00.2017».

Данные значения применяются только к фискальным перечислениям, а именно к тем платежам, которые зачисляются непосредственно в ФНС. В иных случаях значение данного кода может отличаться!

К примеру, налоговый период 107, как заполнять код для оплаты взносов на травматизм? При перечислении денежных средств в Фонд социального страхования в поле 107 проставляют «0». Но данное условие действует только на взносы от несчастных случаев и профзаболеваний. При уплате страхового обеспечения в ИФНС (ОПМ, ОМС или ВНиМ) придется указывать коды, приведенные выше.

Как определить код для оплаты НДФЛ

Если оплату налога на доходы физических лиц осуществляет налоговый агент, например, организация или индивидуальный предприниматель за своих работников, то поле 107 заполняется по общепринятым нормам. То есть при оплате НДФЛ за сентябрь этого года в платежке придется указать «МС. 09.2018».

В случаях, когда оплата производится за самого налогоплательщика, чиновники предусмотрели исключения. Так, к примеру, если индивидуальный предприниматель перечисляет НДФЛ в бюджет за самого себя и ИП применяет основную систему налогообложения. Для налогоплательщиков данной категории предусмотрена уплата НДФЛ в следующие сроки: до 15 июля и до 15 октября отчетного года — это авансовые платежи, до 15 января года следующего — для итогового расчета.

Следовательно, при перечислении авансового или итогового платежа НДФЛ по ИП за самого себя придется указать конкретную дату. Например, ИП на ОСНО платит аванс по НДФЛ за январь-июнь 2019 года, в поле 107 нужно указать «16.07.2018», так как 15.07.2018 выпадает на воскресенье.

Особые случаи

Чиновники определили, как указать налоговый период в платежном поручении для отдельных ситуаций:

1. Госпошлина. Если предприятию необходимо заплатить государственную пошлину в бюджет, то в п. 107 укажите конкретную дату, то есть дату перечисления денежных средств.
2. Таможня. Для оплаты таможенных пошлин и иных сборов данное значение придется заполнить иначе. В таком случае в п. 107 укажите код таможенного органа. Такие указания представило Казначейство РФ в письме от 10.08.2017 № 07-04-05/05-660 .
3. Уплата по требованию. Если компания перечисляет деньги в ИФНС по требованию, в котором содержатся конкретные сроки оплаты, по в п. 107 укажите конкретную дату перечисления.
4. По исполнительным листам и актам проверки. Если деньги в бюджет перечисляются по результатам проведенных проверок (например, недоимка указана в акте), то в п. 107 укажите «0».

Налоговая отчетность играет важную роль в осуществлении хозяйственной деятельности предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей. Например, если компания желает получить денежные средства, чтобы выплатить заработную плату или перечислить эти средства на соответствующие счета работников, компания обязана представить в банк определенные документы - платежные поручения на уплату сборов и налогов с заработной платы (речь идет о налоге на доходы физических лиц, а также о едином социальном взносе). То есть каждый, кто осуществляет какую-либо хозяйственную деятельность и вынужден платить налоги для того, чтобы оставаться в правовом поле, должен хорошо знать, как правильно формировать и заполнять платежное поручение. В связи с этим возникает множество вопросов. Например, как указать налоговый период? Что писать в платежке? Где взять информацию для того, чтобы заполнить соответствующие поля в рассматриваемом документе? Подробно все эти нюансы будут описаны далее в этой статье.

Платежное поручение

Как правильно заполнить этот документ? Каким образом указывается налоговый период в платежке? Чтобы правильно оформить платежное поручение, важно руководствоваться следующими документами:

• соответствующий приказ Министерства финансов Российской Федерации, который регулирует, как должна быть заполнена платежка, налоговый период (107 н от 12 ноября 2013 года), в случае с документами по сборам, налогам и взносам;
• положение №383-П, которое также содержит необходимые указания.

Далее вашему вниманию будет представлена подробная пошаговая инструкция, которая разъяснит нюансы рассматриваемого процесса. Так, в большей степени пояснения необходимы для тех, кто заполняет платежные поручения в бумажном виде. Хотя сегодня таких лиц становится все меньше и меньше. Как правило, бумажные бланки заменяют специально разработанными программами для бухгалтеров, а также специализированным программным обеспечением, которое применяют при осуществлении электронных платежей, например, "Банк - клиент".

Также часто пользователей интересует, как указывать налоговый период в платежке. Об этом далее и поговорим.

Налоговый период

В платежке обязательно должны быть указаны эти данные. Как правильно это сделать? Информация об этом заносится в поле 107 "Налоговый период" в платежке. По требованию, которое может выдвинуть законодательство, это может измениться. Важно постоянно следить за актуальными новостями в бухгалтерской сфере.

Итак, рассматриваемое поле следует заполнить в процессе формирования документов (а именно, платежных поручений), которые имеют отношение к уплате взносов и налогов. С какой целью указывается налоговый период в платежке?

• Для того чтобы отметить период, за который, собственно, и осуществляется уплата определенного взноса или налога.
• Для того чтобы определить конкретную дату внесения платежа (однако такие случаи - скорее исключение, чем правило; они четко установлены законодательством).

Именно для этого и отмечают налоговый период в платежке. Что указывать в поле 10 и в каком порядке? Рассматриваемая графа содержит ровно 10 знаков. Большую часть из них (а именно восемь) записывают в строго определенном порядке. Оставшиеся два знака требуются для того, чтобы разделить группы цифр. Как правило, этими знаками являются точки.

Итак, как указать в платежке налоговый период?

• Год ("ГД").
• Полгода ("ПЛ").
• Квартал ("КВ").
• Месяц ("МС").

Именно один из перечисленных выше вариантов должен занимать место первого и второго знака в рассматриваемом поле. Они обозначают то, какова периодичность уплаты налогового взноса.

Чтобы заполнить следующие две ячейки (под номерами 4 и 5), также следует хорошенько разобраться, как указать в платежке налоговый период:

• Год (если платеж производится именно раз в год) обозначается нулями.
• Если платежи являются месячными, следует просто указать номер того месяца, который является отчетным (так он должен варьироваться от значения "ноль-один" до значения "двенадцать").
• Для платежей, которые производятся один раз в квартал, необходимо написать номер отчетного квартала.
• Соответственно, если платеж осуществляют дважды в год, то указывают номер полугодия.

Что еще необходимо знать о том, как указывается налоговый период в платежке по требованию?

Знаки, которые находятся под порядковым номером 3 и 6, заполняются точками. Они необходимы для того, чтобы разделит группы цифр.

В ячейках с седьмой по десятую необходимо отметить отчетный год. Как сделать это правильно? Если актуальное законодательство предусматривает какую-то определенную дату, в которую должен быть уплачен налог, то указать необходимо в платежке налоговый период - год, который определен нормативными актами.

Если же вынуждены осуществить оплату по итогам налоговой проверки (а именно выявлением ею задолженности) или при наличии соответствующего исполнительного листа, то рассматриваемое поле необходимо заполнить нулями.

Теперь вы знаете достаточно для того, чтобы избежать ситуации, когда в платежке неверно указан налоговый период.

Если налог должен быть уплачен авансовым платежом, то ситуация несколько изменяется. Рассматриваемое поле должно содержать именно тот период, за который, собственно, и осуществляется оплата.

А как указать налоговый период в платежке УСН за год? Упрощенная система налогообложения, как правило, применяется к индивидуальным предпринимателям. В этом случае также остаются актуальными все инструкции, указанные выше.

Итак, теперь мы разобрались в том, как написать налоговый период в платежке. Что еще нужно знать для того, чтобы заполнить данный документ должным образом до конца?

Указать номер и дату

Как правильно указывать номер платежного поручения? Их нумерация, как правило, осуществляется в хронологическом порядке. Так, номер не может быть нулевым. Количество символов в нем не должно превышать шести. В таком документе дата должна быть указана в определенном формате. А именно ДД. ММ. ГГ. Если вам необходимо заполнить электронное поручение, то дата будет указана в том формате, который определил банк.

Вид платежа

Эта графа может быть не заполнена, если банк предусматривает именно такие условия. В иных ситуациях указывается одно из следующих значений: "почтой", "телеграфом" или "срочно". Иногда допускаются и другие записи. Электронная платежка, в свою очередь, содержит цифровое значение, которое устанавливается банком.

Статус

На этот раз заполняется поле 101. Однако делается это только в том случае, если имеют место платежи в бюджет. В данной графе указывается определенный код. Далее приведены основные коды, которые могут пригодиться на практике:

• 01 — юридическое лицо, которое является плательщиком сборов или налогов;
• 02 — агент, специализирующийся на налогах;
• 06 — юридическое лицо, которое является участником внешнеэкономической деятельности;
• 08 — частный предприниматель, который производит денежные переводы для оплаты взносов по страховке или каких-либо других платежей, поступающих в бюджет государства Российская Федерация;
• 09 — налоги платит индивидуальный предприниматель;
• 10 — налоги или сборы оплачивает практикующий нотариус;
• 11 — налогоплательщиком является адвокат, который учредил личный кабинет для осуществления своей профессиональной деятельности;
• 12 — налоги или сборы оплачивает председатель фермерского хозяйства;
• 13 — физическое лицо, которое является владельцем счета определенного банка;
• 14 — плательщик налогов, который осуществляет денежные выплаты ряду физических лиц;
• 16 — физическое лицо, принимающее участие во внешнеэкономической деятельности;
• 17 — юридическое лицо, которое имеет деловые связи с иностранными контрагентами;
• 18 — таможенные платежи оплачивает лицо, которое не является декларантом, на которого российское законодательство возлагает ответственность уплачивать такого рода платежи;
• 19 — отдельные организации, которые составили распоряжение о том, чтобы осуществлять переводы тех денежных средств, которые были удержаны из разных видов доходов задолжавших лиц (если речь идет о физическом лице, то удержание происходит из заработной платы в счет расчета по задолженности по определенным платежам, которые должны поступать в бюджет Российской Федерации, при условии наличия определенного исполнительного документа, который был ранее направлен в организацию в соответствии с требованиями актуального законодательства);
• 21 — лицо, которое является ответственным участником группы налогоплательщиков (консолидированной);
• 22 — лицо, которое является участником группы налогоплательщиков (консолидированной);
• 24 — налоги платит физическое лицо, которое производит денежные переводы в качестве внесения взносов по страховке, а также прочих платежей, поступающих в бюджет Российской Федерации.

Сумма платежа

Сумма, которая оплачивается, должна быть указана в платежке как цифрами, так и прописью.

При написании суммы прописью, начинают с заглавной буквы. Копейки при этом все равно указывают цифрами. Наименования "рубль" и "копейка" следует писать полностью, не сокращая их никаким образом. Если сумма платежа без копеек, то их можно никак не указывать.

Чтобы отделить копейки от рублей, используют знак "-". Если же сумма платежа не содержит копеек, то после указания количества рублей необходимо поставить знак "=".

Если же вам необходимо сформировать электронное поручение, то сумму платежа следует указать в том формате, который был ранее установлен конкретным банком.

Реквизиты плательщика

Что входит в этот пункт?

• Индивидуальный номер налогоплательщика.
• Наименование (для индивидуальных предпринимателей следует указать фамилию, имя и отчество).
• Код причины постановки на учет.
• Реквизиты банка (а именно, наименование банка, номер счета, корреспондентский счет, а также банковский идентификационный код).

Обычно дополнительно указывать реквизиты не приходится, так как это поле заполняется автоматически. Однако если вы имеете целый ряд расчетный счетов, то внимательно проверьте, указали ли вы именно тот, с которого необходимо осуществит денежный перевод.

Реквизиты получателя

Отличаются ли каким-то образом реквизиты получателя от тех, которые были обсуждены выше? Практически нет. Они являются следующими:

• код причины постановки на учет;
• наименование;
• индивидуальный налоговый номер;
• реквизиты счета.

В том случае, если платежное поручение имеет своей целью уплату налогов, то получателем необходимо указать соответствующее Управление Федерального казначейства. Рядом с ним в скобках пишут название конкретного администратора доходов, коим может являться фонд или инспекция. Где можно узнать необходимые реквизиты для оплаты? Эту информацию вам предоставят в Инспекции федеральной налоговой службы или в фонде.

Дополнительные коды

Эта информация содержится в таблице, расположенной ниже банковских реквизитов, указывающих на получателя платежа. Что в ней следует указать?

• Тип операции. Так, для платежного поручения это шифр 01.
• Код. Для текущих платежей (независимо от того, налоговые они или неналоговые) следует поставить 0. Если документ, по которому осуществляется оплата, содержит уникальный идентификатор платежа, то необходимо указать его двадцатизначный код.
• Очередность платежа. В рассматриваемом случае платеж имеет пятую очередь, ее и следует указать в данной графе.

Информация о платеже

Когда речь идет о неналоговых платежах, особых трудностей не возникает. В графе 24 следует указать данные, на основании которых данный платеж и производится. Например, здесь может быть написан номер счета, договора и так далее. Также необходимо указать информацию о том, как применяется в данном случае НДС (его ставку, сумму налога). Или же может быть сделана особая пометка ("НДС не облагается").

Если же речь все-таки идет о платежках по налогам, то времени потребуется больше. Будет необходимо также заполнить несколько ячеек, которые находятся над полем 24.

Для начала указывают коды бюджетной классификации, которые утверждаются соответствующим приказом Министерства финансов Российской Федерации.

После этого прописывают код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления, который в 2014 заменил собой Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. Данный код должен совпадать с тем, который указан в налоговой декларации по соответствующему платежу.

• АП - в том случае, когда задолженность погашается по определенному акту проверки;
• ТП - платежи, которые охватывают текущий год;
• ТР - задолженность погашается в результате выдвижения требования конкретным налоговым органом об уплате сборов или налогов;
• ЗД - задолженность погашается добровольно (речь идет об истекших отчетных, налоговых периодах при условии отсутствия требования определенного налогового органа, которые касаются уплаты сборов или налогов).

После этого указывают налоговый период. Подробно на этом пункте останавливаться не будем. Так как то, как заполнить в платежке налоговый период, было подробно рассмотрено выше в данной статье.

Ниже идут ячейки, предназначенные для номера и даты того документа, на основании которого и осуществляется платеж.

Подпись

Рассматриваемый документ должен быть подписан тем человеком, чья подпись содержится в банковской карте. Этим он подтверждает правильное заполнение платежки (налоговый период и прочие данные). Такой порядок касается бумажного документа. Если речь идет об электронном платежном поручении, то его может подписать только тот, в чьем распоряжении находится ключ подписи. Если имеется печать, то ее следует обязательно поставить на бумажном варианте документа.

Итак, правильным образом заполнить платежное поручение на уплату налогов несложно. Для того чтобы это сделать, достаточно внимательно отнестись к процессу указания данных, а также тщательно перепроверить всю информацию (коды, шифры, номера счетов и договоров). Благодаря этому можно избежать ошибок и необходимости менять данные в документе. Важно серьезно отнестись к рассматриваемому процессу. Много времени и усилий для заполнения платежного поручения требуется лишь на первых порах. Когда вы получите все необходимые знания и как минимум единожды примените их на практике, вы почувствуете себя гораздо более уверенно и перестанете сомневаться, что нужно указывать в том или ином поле.

Образцы заполнения платежных поручений и того, как указывать налоговый период в платежке по НДФЛ, могут помочь вам. Однако без хорошей теоретической базы сделать это правильным образом все равно не удастся. Поэтому не стоит пренебрегать изучением соответствующей информации. Уверены, данная статья вам окажет в этом существенную помощь.

Помните, что важно постоянно проверять, не изменились ли актуальные требования законодательства. Только регулярное согласование своих действий с действующими законами поможет предпринимателю оставаться в правовом поле и не нести никаких наказаний. Внимательно следите за тем, как в вашей организации осуществляются выплаты по налоговым обязательствам.

Уделяйте достаточное количество внимания процедуре заполнения налоговых документов. Это поможет вам не беспокоиться излишне и не нести убытков.

В поле 107 платежного поручения нужно указывать налоговый период, за который платится налог или взнос. Из содержания поля 107 должно быть ясно, за какой период уплачивается налог. Также в поле 107 может указываться и конкретная дата. Недавно ФНС выпустила письмо от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498, в котором сообщила, что на уплату НДФЛ налоговым агентам следует заполнять несколько платежек. Что по новым правилам заполнения платежек теперь указывать поле 107? Можно ли продолжить составлять одну платежку? Давайте разбираться.

Вводная информация

Заполнять поле 107 нужно для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, если такая дата установлена Налоговым кодексом РФ (п. 8 Правил, утв. приказом Минфина России от 12.11. 2013 № 107н).

В поле 107 проставляется 10-значный код налогового периода. Первые два знака – это период уплаты налога. К примеру, для ежеквартальных – КВ, ежемесячных – МС, годовых – ГД.

Четвертый и пятый знак – это номер налогового периода. Например, если налог уплачивается за август, указывается «08».

Знаки с седьмого по десятый обозначают год. В третьем и шестом знаке всегда ставятся точки. Для примера – КВ.03.2016.

Новое разъяснение ФНС о поле 107

В письме ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498 сообщается, что налоговому агенту следует составлять несколько платежных поручений, если перечисляется НДФЛ с разными сроками платежа.

Таким образом, ФНС, по сути, рекомендует новые правила заполнения платежных поручений уже с июля 2016 года. Ведь ранее подобных требований со стороны налоговиков не было. Однако после появления этих рекомендаций у бухгалтеров появились вопросы о том, что именно вписывать поле 107.

Что именно теперь указывать в поле 107

При уплате НДФЛ налоговое законодательство устанавливает несколько сроков платежа и по каждому этому сроку есть конкретная дата уплаты (См. « »).
Вот несколько примеров.

НДФЛ с зарплаты

НДФЛ по заработной плате, премиям и материальной выгоде нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример.
Зарплату за июль работодатель выплатил сотрудникам 4 августа 2016 года. В этом случае датой получения дохода станет 31 июля, датой удержания налога – 4 августа. А последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет – 5 августа 2016 года. Значит ли это, что в платежке нужно поставить 05.08.2016?


Или же в поле 107 платежного поручения можно указать «МС.07.2016», чтобы было понятно, что это налог за июль?

НДФЛ с больничных и отпускных

НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример.
Сотрудник уходит в отпуск с 25 августа по 15 сентября 2016 года. Отпускные ему были выплачены 15 августа. В этом случае датой получения дохода и датой удержания НДФЛ является 15 августа, а последней датой, когда налог должен быть перечислен в бюджет – 31 августа 2016 года. Правильно ли будет, если в поле 107 платежки на уплату НДФЛ отметить 31.08.2016? Или же следует указать «МС.08.2016»?

В правилах заполнения платежных поручений нет однозначного ответа на этих вопросы. Поэтому выскажем свое мнение о том, как можно исполнить новые рекомендации, приведенные в письме ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498.

Наше мнение: опирайтесь на месяц возникновения дохода

Мы считаем, что указывать конкретную дату в платежных поручениях не нужно. Ведь, скорее всего, налоговым инспекциям главное не собрать массу информации о разных датах, а понять, за какой именно период был уплачен НДФЛ и сверить его с расчетом 6-НДФЛ. И если так, то бухгалтерам, на наш взгляд, нужно опираться именно на месяц, в котором у работников возник налогооблагаемый доход.

Чтобы определить, к какому месяцу относится НДФЛ, ориентируйтесь на дату признания дохода по статье 223 НК РФ. Например, для зарплаты это последний день месяца, за который выдают деньги. Для отпускных и больничных - день выплаты (ст. 223 НК РФ). Поясним с примерами и образцами платежек.

Заработная плата

Из пункта 2 статьи 223 НК РФ следует, что зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст. 223 НК РФ). Поэтому впишите в поле 107 номер месяца, за который начислена зарплату. Предположим, что бухгалтер составляет платежку по НДФЛ с зарплаты за август. Тогда в поле 107 он укажет «МС.08.2016». Даже несмотря на то, что платежка составляется в сентябре. И это, по нашему мнению, будет правильно.

Отпускные

Отпускные становятся доходом в последний день месяца, в котором их выплатили (п.6 ст. 223 НК РФ). Например, если отпускные работнику выплатите в сентябре, то в поле 107 платежки на уплату подоходного налога укажите «МС.09.2016». Даже если отпуск «перейдет» на октябрь.

Больничные

Отпускные становятся доходом в последний день месяца, в котором они выплачены (п.6 ст. 223 НК РФ). Например, если отпускные работнику выплатите в октябре 2016 года, то в поле 107 платежки нужно заполнить – «МС.10.2016». И тем самым показать, что отпускные выплачены в десятом месяце 2016 года.

Материальная выгода

Иногда у работников возникает доход в виде материальной выгоды, например, от полученного займа. Чтобы перечислить с него подоходный налог в поле 107 платежного поручения заполните месяц, в последний день которого, у человека возникла материальная выгода. К примеру, если материальная выгода от пользования займом возникла в ноябре 2016, то заполните поле 107 так:

Погашение долгов: поле 107

Заполнять поле 107 налоговым агентам требуется и в ситуации, когда погашаются долги по НДФЛ. Если организация погашает долг по своей инициативе (добровольно), то в поле 107 указывайте месяц, за который погашается задолженность. А в поле 106 поставьте код ЗД. Этот код будет означать, что это не текущий платеж, а именно погашение задолженности. Допустим, если погашаете долг по НДФЛ за апрель 2016 года, то платежку составьте так:

Как заполнять поле 107 в неоднозначных ситуациях

Теперь давайте рассмотрим несколько распространенных ситуаций по заполнению поля 107 при перечислении НДФЛ.

Ситуация 1. Зарплата и отпускные одновременно

В августе организация одновременно выдала зарплату за июль и в этот же день отпускные.

Решение. В отношении зарплаты дата дохода – это последний день месяца, за который она начислена. Для отпускных – это день выдачи денег. Поэтому нужно составить две платежки. В поле 107 по налогу с зарплаты укажите «МС.07.2016», а в поле 107 по налогу с отпускных – «МС.08.2016». Так будет однозначно ясно налог за какой месяц вы переводите. И такой подход будет отвечать новым рекомендациям налоговиков.

Ситуация 2. Зарплата и больничные одновременно

В сентябре организация одновременно выдала зарплату за август и в этот же день отпускные.

Решение. В отношении зарплаты дата дохода – это последний день месяца, за который она начислена. Для отпускных – это день выплаты денежных средств. Поэтому нужно составить две платежки. В поле 107 по налогу с зарплаты укажите «МС.08.2016», а в поле 107 по налогу с отпускных – «МС.09.2016».

Ситуация 3. Отпускные выданы в другом месяце

Решение. В отношении отпускных дата дохода – это день выдачи денег. В каком месяце сотрудник отдыхает, не имеет значения. Поэтому в поле 107 платежки на перечисление НДФЛ с отпускных укажите «МС.08.2016». То есть, покажите, что отпускные вы выдали именно в августе 2016 года.

Ситуация 4. Зарплата и премия одновременно

Ситуация 5: выплаты подрядчикам

Подрядчику в сентябре выдали вознаграждение за услуги, оказанные в августе.

Решение. Дата получения дохода по гражданско-правовому договору – это день выдачи денег. Это день пришелся на сентябрь. Поэтому в платежке на уплату НДФЛ в поле 107 впишите «МС.09.2016».

Ситуация 6: суточные

В августе работник получил сверхнормативные суточные, связанные с его командировкой. С них нужно удержать НДФЛ. Авансовый отчет по итогам командировке утвердили в сентябре 2016 года. Налог удержали из зарплаты за сентябрь.

Решение. Дата получения дохода по сверхнормативным суточным – последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). По зарплате дата дохода – последний день месяца, за который выдали деньги (п.2 ст. 223 НК РФ). То есть, в обоих случаях – последний день месяца. Поэтому, по нашему мнению, можно составить одну платежку и в поле 107 отметить «МС. 09.2016». Ведь налоговики в своих разъяснениях не говорили о том, что на разные платежки нужно делить налог и одинаковыми сроками уплаты.

Выводы

Среди бухгалтеров также есть мнение, что после появления письма ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498 в платежках следует указывать конкретные даты, не позднее которых организация или ИП должны заплатить НДФЛ. Например, перечислить НДФЛ с отпускных, выданных в сентябре нужно до конца месяца. Поэтому в поле 107 при уплате НДФЛ с отпускных нужно поставить «30.09.2016». Перечислить НДФЛ с выплаченной зарплаты нужно на следующий день. Значит, если зарплату выдали, допустим, 5 сентября, то в поле 107 нужно указать следующий день, то есть «06.09.2016». Такой вариант тоже имеет право на существование. Более того, не исключаем, что он является верным и не вызовет претензий со стороны ИФНС. Но официальных разъяснений на этот счет пока, к сожалению, нет.

По нашему мнению, перед тем как принять окончательное решение о том, что именно писать в поле 107, все же, имеет смысл запросить разъяснения в своей ИФНС. Но в любом случае, имейте в виду: инспекторы не вправе штрафовать налогового агента или начислять пени, если налог уплачен в срок и платеж попал в бюджет.
Более того, если налоговый агент, допустим, выплатил зарплату и отпускные в один день и заполнил лишь одно платежное поручение, то это нельзя считать нарушением или ошибкой, если платеж поступит в бюджет на верный КБК. См. « ». При этом, повторимся, что налоговики, скорее всего, планируют соотносить данные из поля 107 с расчетами 6-НДФЛ. И если программа налоговиков не сможет состыковать начисленный и перечисленный налог, то инспекция может запросить пояснения, попросить уточнить расчет или реквизиты платежки.

Иногда возникает необходимость провести заполнение платежного поручения по требованию от ИФНС. В 2018 году, так и ранее, чтобы это правильно сделать надо учесть ряд моментов. О них и пойдёт речь в нашей консультации.

Основание для оформления платёжки

Когда говорят о платежном поручении по решению налогового органа, подразумевают следующую ситуацию:

1. Плательщик (фирма/ИП) в силу закона обязан самостоятельно рассчитывать налог к перечислению в казну и оформлять соответствующий платёжный документ.
2. Установленный законом срок на добровольное погашение текущего налогового долга прошёл.
3. Из налоговой инспекции поступило требование провести налоговый платёж в прописанный в нём срок.

Надо отметить, что для заполнения платежного поручения по решению налогового органа используют тот же бланк, что и при добровольном погашении текущих обязательных платежей. Он закреплён положением Центробанка России от 19 июня 2012 года № 383-П. Эта форма имеет индекс 0401060.

Нюансы

Свои особенности имеет порядок заполнение платежного поручения по требованию ИФНС в 2018 году. Это касается полей, которые должны быть традиционно заполнены. Основные нюансы рассмотрены ниже в таблице.

Заполнение платёжки на основании требования от ИФНС
Поле	Что указать
106 «Основание платежа»	Значение должно быть – «ТР». То есть происходит погашение долга на основании полученного от налогового органа требования.
107 «Показатель налогового периода»	Приводят крайний срок уплаты, установленный в пришедшем из ИФНС требовании об уплате налогов, сборов, взносов. Формат заполнения этого поля должен быть строго таким: «ДД.ММ.ГГГГ» К примеру, если речь идет об опоздавшем авансовом платеже по налогу за 2-й квартал 2017 года, то поле 107 должно быть таким: КВ.02.2017
108 «Номер документа»	Номер требования об уплате налога, страхового взноса, сбора (без промежуточных знаков). В остальных случаях данное поле вообще не заполняют.
109 «Дата документа»	В это поле переносят дату требования налогового органа об уплате налога, страхового взноса, сбора. Она размещена рядом с номером требования. В остальных случаях при добровольном отчислении текущих платежей указывают дату подписания налоговой отчётности (декларации).

В поле 106 «Основание платежа» проставьте именно «ЗД» если по своей воле погашаете задолженности по истекшим налоговым периодам, но при этом требования от ИФНС на уплату налога (сбора, страхового взноса) не поступали.

Идентификатор платежа (УИП)

Также особое внимание надо проявлять к полю 22 – «Уникальный идентификатор платежа» (УИП). Это состоит из 20 или 25 знаков. По общему правилу УИП нужно отражать в платёжке только в том случае, если он установлен получателем средств. Кроме того, последний должен довести его значение до плательщика (п. 1.1 указания ЦБ РФ от 15.07.2013 № 3025-У).

При перечислении сумм текущих налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных плательщиком самостоятельно, дополнительная идентификация таких платежей не нужна. В этом случае идентификаторами служат КБК, ИНН, КПП и другие реквизиты платежных поручений. В поле 22 «Код» достаточно указать «0». При этом банк:

• не может отказать в исполнении такого поручения;
• не вправе требовать заполнения поля «Код», если указан ИНН плательщика (письмо ФНС от 08.04.2016 № ЗН-4-1/6133).

В то же время заполнение платежного поручения по требованию ИФНС за 2018 год обязывает перенести в платёжку значение УИП, которое должно быть указано в выставленном требовании.

В остальном заполнение полей платежного поручения по требованию ИФНС не имеет принципиальных особенностей.

Штраф

Когда надо оформить платежное поручение на штраф по решению ИФНС 2018 года, следует помнить, что в КБК цифры с 14-й по 17-ю будут – 3000. Кроме того:

• поле 105 – ОКТМО муниципального образования, где аккумулируют средства от уплаты штрафов;
• поле 106 – «ТР»;
• поле 107 («Налоговый период») – «0»;
• поле 108 – номер требования (знак «№» ставить не нужно);
• поле 109 – дата документа из поля 108 в формате «ДД.ММ.ГГГГ»;
• после 110 – не заполняют;
• поле 22 («Код») – УИН (если в требовании его нет, то «0»);
• поле 101 – «01» для юрлиц и «09» для «ИП»;
• «Очередность платежа» – 5.

В основном это все особенности уплаты штрафа в ИФНС платежным поручением в 2018 году.

НДФЛ налогоплательщики перечисляют в бюджет с облагаемых доходов ежемесячно.

В платежке ячейка 107 предусмотрена для внесения данных о налоговом периоде, за который налог перечисляется. В нем допускается отражать и конкретную дату уплаты, если она установлена НК РФ.

В ячейке 107 период указывают, если платеж относится к текущему году или недоимка погашается по инициативе плательщика, а требование от налоговой отсутствует.

Особенности содержания

Платежка по НДФЛ содержит поля:

В поле «107» указывают налоговый период, в нем ставится месяц, за который платится налог на доходы физических лиц. Количество платежек с различными датами в поле 107 равно числу периодов получения доходов, выплаченных в один день. Дату, когда вознаграждение получено, устанавливают на основании ст. 223 НК.

Несколько платежек нужно напечатать единовременно, если работники получают деньги за разные расчетные периоды. Например, вместе с зарплатой за апрель перечисляют и майские отпускные. В этом случае будет две платежки по налогу. При этом в документе по зарплате в поле 107 указывают «МС.04.2017», на отпуск - «МС.05.2017».

Одна платежка по НДФЛ заполняется, если выплаты относятся к одному и тому же периоду. Подать в банк ее нужно до раннего срока уплаты сумм. Если эти крайние периоды разные, то можно подготовить на каждый из них отдельный платежный документ.

Пример. 15 мая сотрудникам выплачен аванс, отпускные, матпомощь за май. Доходы относятся к одному периоду «МС.05.2017», но имеют разные предельные сроки выплаты. Для аванса это крайнее число месяца, для остальных сумм - день их перечисления, т. е. 15.05.17. В банк предоставить можно одну или несколько платежек по НДФЛ.

Если компания решила перечислить всю сумму налога, то платежку нужно подать в банк до 16.05.17 - предела по уплате НДФЛ для отпускных и матпомощи.

Если в компании нет денег на уплату налога в полном объеме, то до 16 мая документ готовится по налогу с отпускных сумм и матпомощи, а НДФЛ с аванса можно перечислить позже - до конца мая, но отдельной платежкой. Если бухгалтер ошибся и указал неверный период в ячейке 107, в ИФНС следует подать заявление на уточнение платежа.

В нем указывают:

• дату и номер документа;
• сумму;
• неправильное значение поля 107;
• уточненный реквизит.

Два первых знака в поле «107» указывают на шифр налогового периода:

По обособленному отделению заполняется отдельная платежка по НДФЛ.

Что и как там указывается

В поле 107 отражают период или дату платежа по НДФЛ. Об этом свидетельствует п. 8 Правил, которые утвердил Минфин приказом № 107н от 12.11.13 (далее - Правила).

Налоговый интервал включает 10 знаков, два из которых - точки. Первые две цифры обозначают периодичность перечисления (КВ, МС, ПЛ, ГД), два следующих числа - номер периода, за который производят перечисление. Если налог перечисляют раз в год, то вносят значение «00».

Последние четыре символа поля - это год перечисления. Например, при уплате налога за апрель 2019 заполнение платежного поручения по НДФЛ в поле 107 имеет вид: «МС.04.2017».

Налоговый интервал отражают для текущих платежей и перечислений сумм за прошлые периоды, по которым отсутствуют требования от налоговиков. При этом в поле указывают тот период, за который доплачивают.

Согласно письму ИФНС № БС-3-11/4028 от 01.09.16 в поле 107 необязательно ставить дату перечисления, достаточно указать месяц. Точная дата не будет ошибкой, но придется создавать больше платежек. Например, для НДФЛ с аванса за май в поле 107 можно отразить «МС.05.2017» или «31.05.2017».

Если в платежке невозможно отразить налоговый интервал, то в соответствующем поле указывают «0».

Если долг по НДФЛ погашается на основании требования ИФНС, то в ячейке 107 нужно поставить дату, соответствующую крайнему сроку уплаты, указанному в требовании. Если задолженность оплачивают по итогам ревизии, то налоговый период равен нулю.

В чём суть заполнения платежного поручения по НДФЛ в поле 107

С 2019 года для выплат определены предельные сроки уплаты НДФЛ. В Правилах не оговаривается, как оформлять ячейку 107 в платежках по НДФЛ. По содержанию ячейки 107 должно быть понятно, за какой интервал платится налог. Здесь может ставиться и конкретная дата.

Порядок и сроки перечисления НДФЛ регламентирует ст. 226 НК. Существует несколько сроков перечисления, для каждого из которых установлена предельная дата уплаты НДФЛ. В соответствии с Письмом налоговиков № ЗН-4-1/12498@ от 12.07.16 для каждого налогового интервала формируется своя платежка. Срок перечисления зависит от вида выплаты: зарплата, больничный, матпомощь, дивиденды и т. д.

По п. 6 ст. 226 НК работодатель обязан уплатить налог максимум на следующий за выплатой дохода день. Исключение сделано для отпускных и больничных. Налог с этих сумм можно перечислить до конца месяца, в котором осуществлена выплата.

Если ячейка 107 заполнена с ошибкой, то деньги все равно поступят на счет получателя, и НДФЛ налоговики будут считать уплаченным (ст. 45 НК).

Если налог с разных выплат перечислен одной платежкой, это не ошибка. При этом возможно искажение данных . К нему нужно приложить необходимые пояснения, которые позволят избежать спорной ситуации.

При выявлении ошибки работодателю следует подать налоговикам заявление на уточнение платежа.

Пример. При выплате заработка за апрель 2019 в мае датой его получения считается крайний день месяца начисления. В платежке по НДФЛ нужно отразить «МС.04.2017».

В случае с отпускными они считаются доходом в крайний день месяца их выплаты. При перечислении отпускных за май в ячейке 107 ставят: «МС.05.2017» или «31.05.2017». Это касается и отпусков, переходящих на июнь.

Образец заполнения

Федеральное казначейство учитывает поступающие бюджетные платежи в определенном порядке. При неверном заполнении граф платежки сумма не попадет на счет получателя.

Правильное заполнение платежного поручения по НДФЛ в поле 107 должно содержать сведения о периоде, за который налог перечислен. Показатель включает краткое наименование периода, его номер и год. Например, МС.02.2017 - перечисление за февраль текущего года.

Если организация платит НДФЛ в один день, но заразные периоды, на каждый из них нужна отдельная платежка. Разница в документах будет в суммах и данных полей 107.

Налоговики не вправе наказывать плательщиков за ошибки в ячейке 107. Однако специальная программа производит сверку платежей по НДФЛ с формой 6-НДФЛ. Если перечисления не стыкуются с начислениями, пени начисляются автоматически. Чтобы избежать этого, при выявлении ошибки работодатель должен обязательно подавать заявление на уточнение платежа. Налоговики откорректируют платеж и пересчитают пени.

Заполнять поле 107 разрешено двумя способами: указывать предельную дату перечисления НДФЛ или месяц, за который он уплачивается.

Пример. Бухгалтер выдал труженику заработок за апрель и отпускные за май 10 мая, а на следующий день уплатил НДФЛ с обеих сумм. Доход выплачен за разные периоды, поэтому нужно оформить две платежки. В них в ячейке 107 указывается: для заработка «МС.04.2017», для отпускных - «МС.05.2017» или «31.05.2017».

При несвоевременной уплате налога ИФНС начисляет пени. За день просрочки они равны 1/300 учетной ставки ЦБ. Возможен и штраф - 20% от недополученной суммы.

Прочие формальности оформления

В Письме № ЗН-4-1/12498 налоговики сообщают, что по ст. 45 НК плательщики должны оформлять платежку по налогу в соответствии с Правилами Минфина. В них, в частности, сказано, что в ячейку 107 нужно вносить налоговый период платежа.

Если работодатель перечислил НДФЛ, но впоследствии обнаружил ошибку в поле 107, он должен подать в ИФНС заявление о его уточнении и копию соответствующей платежки.

Плательщик НДФЛ обязан формировать отдельную платежку для каждого значения ячейки 107, если закон предусматривает различные сроки уплаты и предельные даты перечисления налога для каждого срока.

Письмо налоговиков не установило новых правил. В нем прокомментирован существующий порядок заполнения платежек по налогам. НК РФ установил разные сроки уплаты НДФЛ, для каждого из которых существует предельная дата перечисления.

Налог с зарплаты, матпомощи и премий должен перечисляться максимум на следующий день после выплат. С отпускных и больничных НДФЛ разрешено уплатить до конца месяца выплаты.

В платежке можно указать предельную дату выплаты дохода или интервал, за который налог удержан. Второй вариант более простой. В этом случае достаточно знать, в каком периоде возник доход.

Показатель ячейки 107 для основных видов доходов приведены в таблице:

В некоторых случаях плательщик гасит долг по НДФЛ. Если он делает это добровольно и не имеет требования от налоговиков, то в ячейке 107 указывают месяц, за который налог уплачивается. В поле 106 ставится код «ЗД», сообщающий о долге.

Если платеж производится по требованию, то указывают дату, до которой по документу нужно произвести платеж, а в ячейке 106 - шифр «ТП», при этом ставится КБК пеней: 182 101 02010 01 2100110.

Разъяснение по ситуациям

Нередко возникают ситуации, при которых заполнение ячейки 107 имеет некоторые особенности:

Выплата заработка вместе с отпускными	В мае компания выплатила заработок за апрель и отпускные за май одновременно. Для заработка день выдачи соответствует последнему числу месяца, за который он начислен. Для отпускных - дата выплаты. Нужно сформировать две платежки по НДФЛ. В зарплатной в ячейке 107 ставится «МС.04.2017», в отпускной - «МС.05.2017». Из данных видно, за какой период налог перечисляется.
Заработок и больничный выплачены одним днем	Эта ситуация аналогична изложенной в п. 1. Также оформляются два поручения с разными значениями ячеек 107.
Отпускные выданы до месяца начала отдыха	Сотрудник получил отпускные в конце апреля, а в отпуск ушел в начале мая. Датой дохода считается день выплаты. В каком периоде фактически отдыхает труженик, роли не играет. Поле 107 имеет вид: «МС.04.2017» и подтверждает, что отпускные выплачены в апреле.
Заработок и премия выданы одновременно	Премия и зарплата за апрель выплачены в мае. Премия признается доходом в день выплаты, т. е. в мае, а заработок - в последний день апреля. Поля 107 платежек по налогу с премии и заработка будут такими: «МС.05.2017» и «МС.04.2017» соответственно. Налог с этих выплат объединять в один платеж не нужно, они раздельно отражаются и в отчете 6-НДФЛ. Премии за квартал признаются доходом в день выдачи, по налогу с них также формируют отдельные поручения.
Оплата подрядных работ	Подрядчик получил в мае вознаграждение за работы, произведенные в апреле. По контракту гражданско-правового характера доход учитывают в день выдачи денег. Соответствующее поле в платежке будет таким: «МС.05.2017».
Суточные	В апреле сотрудник получил суточные сверх нормы в связи с командировкой. С них удерживается налог. Авансовый отчет проведен в мае. НДФЛ удержан с майской зарплаты. Доход по суточным, превышающим норму, признается последним числом месяца утверждения отчета. НДФЛ с заработка за март и с суммы суточных перечисляют одной платежкой. Поле 107 в ней имеет вид: «МС.05.2017».

Итак, ячейка 107 платежки содержит сведения о налоговом периоде, за который удержан НДФЛ с дохода. Разрешено указывать в ней предельную дату перечисления. В любом случае налоговики не вправе наказывать плательщика за неуплату, если платеж прошел в бюджет по верному КБК. Нюансы оформления платежек можно уточнить в налоговой по месту учета.